ファイナンスリースとオペレーティングリースとは！？ 違いを徹底解説！！

「ファイナンスリースとオペレーティングリースって何が違うんだろう？」

こんにちは、公認会計士のひでともです！

 

簿記や会計を勉強している人だけでなく、初めて経理担当になった時に抱く素朴な疑問です。

会計処理はたしかに違うけど、一体何が違うんだ！？

 

そんな事を僕も昔思っていました。

突然ですが質問です！！

ちゃんとファイナンスリースとオペレーティングリースの違い、分かってますか？？

 

これを知っていないと大変な事に・・・はなりません(笑)

 

ただ、会計を勉強する上で大事なことは、ただ処理を覚えることではなくて「どうしてそうなのか」を理解しておくことです。

何が違うか、どうして違うかは知っておいて損はありませんし、勉強も実務上も役に立つ知識です！

 

今回は、わかる会計シリーズとしてあなたがこれから簿記２級や１級場合でも、さらに税理士・会計士を目指す人でも、初めて経理担当になった担当者でも、

「あーなるほどね！」

と思えるようにファイナンスリースとオペレーティングリースの違いについてお話します！

 

そもそもリースとは？

「リースってなんぞや。」

そんなあなたのために、まずはリースについてザックリお話します。

会計基準では、リース取引とは以下の様に定義されています。

 

「リース取引」とは、特定の物件の所有者たる貸手(レッサー)が、当該物件の借手(レッ シー)に対し、合意された期間(以下「リース期間」という。)にわたりこれを使用収益する権利を与え、借手は、合意された使用料(以下「リース料」という。)を貸手に支払う取引をいう。

企業会計基準第13号：リース取引に関する会計基準

 

はい、読む気無くしますね(笑)

正直読まなくて良いです。

 

簡単に言えば、５００万円の車が欲しいけど、現ナマで買えないからレンタカー屋(リース業者)から借りて使う。

この賃貸契約をリース取引と呼びます。

それを難しく、がたがた言うとあんな感じになります。

 

リースのイメージはこれでOK！

要するにリースっていうのはレンタルです。

 

ファイナンスリース取引とオペレーティング取引とは？

会計上出てくるファイナンスリース取引とオペレーティング取引。

ただ、実際のところそういう取引が存在するわけではないんです。

 

同じリース会社からモノを借りるという取引を、会計処理をする上でファイナンスリースとオペレーティングリースのどっちで処理しますか？という処理の方法です。

 

なので、リース取引の内容によってどっちで会計処理するのー？

という処理方法の違いがファイナンスリース取引とオペレーティングリース取引です。

ファイナンスリース取引とは

ファイナンスリースとオペレーティングリースは会計上の処理方法の違いですと言いました。

それではファイナンスリースはどういう考え方なのでしょうか。

 

ファイナンスリースはどういう考え方か

※細かい設定の違和感は無視してください(笑)

リースの場合

以下の図をご覧ください。

 

Aさんがレンタカー屋(リース会社)さんに「350万円のクルマを３年間貸して！」と頼んだとします。

するとレンタカー屋さんはあなたにクルマを貸すため、お金を借りてディーラーからクルマを買って、Aさんに貸してくれます。

しかし、レンタカー屋さんはクルマを買うためにお金を借りているため、借りたお金に対して利息がかかってしまうので、Aさんへ利息など諸々含めてあなたに月10万円のレンタル料(リース料)を請求します。

 

そうするとAさんは毎月10万円のレンタル料(リース料)を支払います。

結果的に3年後に支払ったレンタル料は10万×12か月×3年=360万円です。

 

では買った場合とと比べたらどうでしょう？

購入した場合

Aさんは銀行から350万円を借りて、350万円のクルマを購入しました。そしてAさんはローンを利息込みで毎月10万円ずつ返済していきました。

整理すると以下のようになります。

 

クルマを買うために支払ったお金は、350万円と利息分10万円の合計360万円です。

それではリース業者から借りた場合と、実際に自分で購入した場合を比較してみましょう。

自分で購入する際に支払った金額は360万円です。そして、リース業者に支払った金額も同様に360万円です。

 

いかがですか？？自分でクルマを買った場合とほとんど同じに見えませんか？

実際に買った場合と、借りた場合、手段は違えど経済的な実態が同じなら同じ処理をした方が良い。

借りているけど買っているのと実態は同じだね、という場合には「買った場合と同じ処理をしましょう」というのがファイナンスリース取引です。

 

ちなみにファイナンスリースに該当するにはいくつか要件があり、中途解約不能・フルペイアウトという要件によって判定されます。

 

基本的な会計処理

 

それでは基本的な会計処理について説明していきます。

手順は次の通りです。

 

１．リース資産とリース債務を計上する。

まず、レンタルだけど実際にはお金を借りて買ったのと同じなので、リース資産を計上します。

そして「お金を借りている」ので借入金を計上しますが、これをリースではリース債務と表現します。

 

２．期末に減価償却をする。

 

普通に買った資産はどうしますか？

期末に減価償却しますね！

とりあえず上の例にしたがって3年で償却しましょうか。

 

 

３．リース債務の返済と利息を計上する。

 

お金を借りたら返済しますよね！

今回は350万円借りて、返す額を360万円としているので、年間返済額は350÷3年です。

利息は仮に10万円(=360-350)÷3年とします。

 

４．ファイナンスリースの仕訳まとめ

 

 

 

オペレーティングリース取引の考え方

今度はオペレーティングリースについてお話します。

これは何も難しくありません。

一言で言います。

 

オペレーティングリースは「レンタルです。」
ん？どういう事？とクエスチョンマークが頭に浮かびそうですね。

 

最初にリースってのはTSUTAYAでDVD借りたり、レンタカー借りたりするのと同じと言いましたね！

これと同じ考え方でレンタルの処理をそのまま表現するのが、オペレーティングリース取引です。

 

普通に借りて、賃借料を払うという会計処理をするだけです！

 

なぜファイナンスリースと会計処理が違うのか

先ほどのファイナンスリースだとAさんが自分で買っても、リースをして360万円の支払いでしたよね？

それはどちらも3年間使ったからです。

 

では1か月だけ借りた場合はどうしょう？

支払金額は月額レンタル料10万円のみです。

 

実際に買ったのと同じと言えますか？？ちょっと厳しそうですよね。仮に1年間だとしても120万円ですので、買ったのと同じとは言い切れません。

なので「普通にレンタルした」と考えてレンタルの処理をします。

これを賃貸借処理と言います。

 

基本的な会計処理

レンタル料を1か月払ったと考えるだけなので、仕訳は以下の通りです。

まとめ

ここまで説明してきた時効をまとめると以下のようになります。